Boafgift (tidligere kaldet arveafgift) er en afgift, som boet betaler til staten i forbindelse med overdragelse af arv ved dødsfald. Afgiften beregnes på grundlag af boets nettoformue efter fradrag for gæld og omkostninger ved bobehandlingen og betales af boets midler, inden arven fordeles til arvingerne. Størrelsen af boafgiften afhænger af arvingens relation til afdøde, og både satser og bundfradrag fastsættes årligt.
Hvad betaler forskellige arvinger?
Størrelsen af boafgiften afhænger af arvingens relation til afdøde. Ægtefæller og registrerede partnere er fritaget for boafgift ved arv mellem hinanden. For den nærmeste familie – typisk børn, børnebørn og forældre (hvis der ikke er livsarvinger) samt i visse tilfælde samlevende – udgør boafgiften som udgangspunkt 15 % af den del af arven, der overstiger bundfradraget. Andre arvinger, såsom søskende, niecer, nevøer eller venner, betaler ud over den almindelige boafgift en tillægsboafgift på 25 % af det beløb, der er tilbage efter den første afgift. Det svarer samlet set til en effektiv afgift på omkring 36,25 %.
Bundfradrag og afgiftsfri grænse
Bundfradraget betyder, at en del af boets værdi er fritaget for boafgift. Fradraget trækkes fra boets samlede værdi, før afgiften beregnes. Ved flere arvinger fordeles bundfradraget forholdsmæssigt mellem dem. Beløbet reguleres årligt i henhold til gældende regler.
Beregning af boafgift
Boafgiften beregnes ud fra boets nettoværdi efter fradrag for gæld og omkostninger ved bobehandlingen. Herefter fratrækkes det årlige bundfradrag, og der beregnes 15 % boafgift af restbeløbet. For arvinger uden for den nærmeste familie pålægges desuden en tillægsboafgift på 25 % af det resterende beløb efter grundafgiften. Da satser og regler ændres løbende, anbefales det at søge juridisk rådgivning for at sikre korrekt beregning efter gældende lovgivning.
Særlige regler, der påvirker arven
En række særlige regler kan have betydning for både arvefordelingen og størrelsen af boafgiften:
- En efterlevende ægtefælle kan vælge uskiftet bo, hvilket kan udskyde eller reducere afgiften for de øvrige arvinger.
- Samlevende skal opfylde særlige betingelser – herunder fælles bopæl og en vis varighed af forholdet – for at blive beskattet som nærmeste familie.
- Gaver givet i levende live kan påvirke afgiftens størrelse, da visse gaver er afgiftsfrie inden for fastsatte beløbsgrænser.
- Den såkaldte 30 %-regel giver mulighed for at begunstige en velgørende organisation med 30 % af arven gennem testamente mod, at organisationen betaler boafgiften for de øvrige arvinger. Denne ordning kan i mange tilfælde reducere den samlede afgift og være økonomisk fordelagtig for arvingerne.
Kommende ændringer for arveafgiften
Der er vedtaget lovændringer, som får betydning for arv til søskende. Fra den 1. januar 2027 ophæves den tillægsboafgift på 25 %, der i dag gælder for arv til hel- og halvsøskende. Fremover skal søskende således kun betale grundboafgiften på 15 %. Ændringen følger af lov nr. 1199 af 11. juni 2024. Der tages forbehold for eventuelle justeringer, inden reglerne træder i kraft.
Derfor bør arveafgift altid vurderes individuelt
Reglerne om arveafgift er komplekse, og faktorer som gældsforhold, internationale regler og bestemmelser i et testamente kan have væsentlig betydning for beregningen af den endelige afgift. Det anbefales derfor at søge juridisk rådgivning i den konkrete sag for at sikre, at reglerne anvendes korrekt, og at boet behandles i overensstemmelse med gældende lovgivning.
